תכנון מס

תכנון מס הוא הליך בו משתמשים ונעזרים בחוקי המס הקיימים על מנת להקטין את חבות המס של יחידים ו/או ושל חברות.

מתכנן המס פועל למזער ככל הניתן את חבות המס של הנישום (במקרה של רואה חשבון אז מדובר בלקוח) על ידי בחינה מדוקדקת של תוצאות המס, בהינתן דרכי פעולה חוקיות שונות ובחירה בתוצאה עם חבות המס הנמוכה ביותר.

כלומר, תכנון מס נכון הוא תהליך פועל שואפים לתשלום מס נמוך ככל הניתן, בין אם בגין עסקה מסוימת ובין אם בגין התנהלות כוללת, תוך הסתכלות רחבה יותר על מכלול אירועים פיננסיים העשויים או העלולים להשפיע על התמונה הרחבה ועל חבות המס.

חשוב מאוד לציין כי זכותו של כל נישום לתכנן את תשלום המס שלו בצורה היעילה והחסכונית ביותר במסגרת החוק ובמסגרתם של דרישות רשויות המס.

עסקה מלאכותית או התחמקות ממס

החוק מבדיל בין שלושה מקרים עיקריים בהם ישנם הבדלים משמעותיים בין תכנון מס לבין התחמקות ממס וישנה הגדרה נוספת שהיא פעולה לשם הפחתת נטל מס ללא שום הצדקה לקיומה והיא נקראת עסקה מלאכותית.

תכנון מס נועד להפחית את תשלום המס בצורה לגיטימית וחוקית תוך גילוי נאות של האמצעים שנעשו כדי להגיע לתוצאה המבוקשת.

לעומת זאת, התחמקות ממס מביאה לתוצאה המבוקשת (הפחתת חבות המס) על-ידי שימוש באמצעים לא חוקיים, וביניהם הסתרת עובדות מהותיות.

מיותר לציין שפעולות מעין אלה אסורות על פי החוק.

בנוסף, קיימת ההגדרה של עסקה מלאכותית שהיא מעין מצב ביניים בו נעשית פעולה חוקית לכאורה שמטרתה הבלעדית היא הפחתת נטל המס ואין הצדקה אחרת לקיומה.

במקרים כאלה רשאי פקיד השומה (האדם הבודק את התיק שלכם במס הכנסה) להתעלם מן העסקה ואף לחייב את הנישום בתשלום קנסות.

העיקרון בתכנון מס כולל בתוכו מספר שלבים:

-יש לקחת בחשבון מגוון רחב של אפשרויות על מנת להגיע לתוצאה אופטימלית.

-תכנון עסקה בצורה נכונה, הן מבחינת לשון החוק והן מבחינת מבנה המס.

-תכנון צעדים עתידיים – כל החלטה שלנו היא החלופה הטובה ביותר הקיימת לצעד זה ופתח לצעדים נוספים בעתיד.

-התחשבות בחידושי חקיקה אמנם רשות המס היא גוף שמרני אך בהחלט ישנם חידושים בהם צריך להתעדכן ועל פיהם לפעול.

-ביצוע עסקה שתעמוד במבחן המשפטי בכדי להימנע מסיווג העסקה "עסקה מלאכותית" אשר אסורה על-פי חוק.

-הפחתת סכום המס – לכל אדם מומלץ לבצע תכנון מס מקצועי לפני ביצוע עסקה בעלת משקל רב.

בעסקאות בסכומים גבוהים נכון הדבר על אחת כמה וכמה. כמו כן, מומלץ לבעלי עסקים לבצע תכנון מס להתנהלותם העסקית השוטפת אשר עשוי לסייע בהפחתת תשלומי המס השוטפים ולייעל משמעותית את פעילות של העסק.

נספק דוגמה מאוד בנאלית אך כזו שמפוספסת על ידי מספר לא מבוטל של בעלי עסקים בישראל.

הפרשות לקרן השתלמות אצל עצמאים – קרן השתלמות הינה אפיק חסכון לטווח בינוני, בין שלוש לשש שנים במרבית המקרים. במקרים מסוימים ירצה בעל הקרן לפתוח אותה לאחר תקופה קצרה יותר ולמשוך את כספי החיסכון שנצברו בפטור ממס.

משיכת כסף מקרן ההשתלמות תהיה פטורה ממס רק לאחר שש שנים, או לאחר 3 שנים אם הכספים משמשים לצורך השתלמות או לימודים, או במקרה בו החוסך הגיע לגיל פנסיה.

הפרשות לטובת קרן ההשתלמות מוכרות כהוצאה לצורכי מס ובכך מקטינות את הרווח החייב במס (כך יוצא שהעמית של הקרן מרוויח פעמיים).

תכנון מס אגרסיבי

אמנם ישנם פסיקות משפטיות בנושא תכנוני מיסים ועומדת הזכות לנישום לעשות שימוש בכלים שנותן החוק להפחתת חבות המס שלו אך ישנם גם מנגנוני הגנה של רשויות המיסים כנגד תכנון מס אגרסיבי.

דבריו של נשיא בית משפט העליון לשעבר מאיר שמגר כי – עצם העובדה שצדדים בחרו במבנה משפטי דל מיסים איננה מצביעה על מבנה מלאכותי או בדוי, עדיין זכותם ואף חובתם של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס.

הלכה נוספת שקמה מפסק דין פרומדיקו קובעת כי היא כי תכנון מס שנעשה תוך הסתמכות על חוות דעת של מומחה ותוך מתן גילוי מלא בדו"חות מס הוא לגיטימי ואינו מהווה עבירה.

כמובן כי על כל חלקת אדמה בה יש אפשרות לפרשנות קיימים גם חוקים ותקנות נוספים שבאים להגן על המדינה ומונעים ניצול לרעה של החוק, אחד מהם הוא חובת גילוי לתכנונים באמצעות טופס 1213.

מדובר על הודעה על פעולות לתכנון מס המחויבות בדיווח ומצרפים אותם בעת הגשת דוח שנתי למס הכנסה ולמע"מ במסגרת דיווח תקופתי.

מומחה לביצוע תכנון מס

כפי שבוודאי הבנתם יש צורך באיש מקצוע שייתן חוות דעת מקצועית לצורך תכנון מס אולטימטיבי, העונה לדרישות החוק.

קחו בחשבון כי תכנון מס שכזה יכול לחסוך לכם הוצאות בלתי מבוטלות. תכנון מס עושים רק אצל מומחה לתכנון מס, רק מי שבאמתחתו ניסיון בנושא וכבר ביצע התנהלות מורכבת אל מול רשויות המס.

פעמים רבות איננו מודעים למי יכול לסייע ואנו חושבים כי כל יועץ מס או רואה חשבון כשיר לפעול בכל תחום וזהו אינו מצב העניינים.

לכן, בבואכם לבצע תכנון מס ערכו שיחת ייעוץ עם איש המקצוע אתו תרצו לבצע את התכנון, תשאלו אותו על ניסיונו בתחום והאם הוא חושב שניתן להגיע להישגים משמעותיים בתיק המוצג לפניו.

זכרו כי קיימות אפשרויות חוקיות רבות אותם מאפשר החוק ויש לדעת כיצד לעשות בהם שימוש מושכל על מנת להפחית את חבות המס.

ישנן עוד אופציות רבות ומגוונות המאפשרות לחסוך בתשלום המיסים, תוכלו לפנות אלינו – גרינברג – משרד רואה חשבון בכפר סבא לקבלת ייעוץ בנושא ונשמח לעמוד לשירותכם.