שכר אומנים – כל מה שצריך לדעת

בעולם העסקים של ימינו, נהוג להעסיק אומנים ויוצרים באמצעות שכר אומנים (שכר סופרים). במקום להעסיק עובדים שכירים במשרה מלאה, חברות רבות בוחרות להיעזר בשירותיהם של אומנים עצמאיים לפרויקטים ספציפיים. שיטת התגמול הזו מאפשרת גמישות רבה יותר למעסיקים ולאומנים כאחד, אך יש לה גם השלכות מיסוי משמעותיות שחשוב להכיר.

3 הדרכים לקבלת שכר בעת ביצוע עבודה

בעת ביצוע עבודה, קיימות שלוש דרכים עיקריות לקבלת שכר:

1. שכיר: המעסיק מעסיק את העובד כשכיר ומשלם לו משכורת חודשית קבועה. במקרה זה, המעסיק הוא שמשלם את כל המיסים הרלוונטיים עבור העובד.
2. עצמאי: העובד הוא עצמאי ומקבל תשלום עבור כל משימה או פרויקט שהוא מבצע. במקרה זה, העצמאי אחראי לתשלום המיסים הרלוונטיים על ההכנסה שלו.
3. שכר אומנים: המעסיק מתגמל את האומן עבור עבודתו באמצעות "שכר אומנים" המוגדר כהכנסה מעבודה חופשית ולא כשכר עבודה. במצב זה, חלות על האומן והמעסיק חובות מס מסוימות שיפורטו בהמשך.

מהו שכר אומנים?

שכר אומנים הוא שיטת תגמול בה המעסיק משלם לאומן עבור עבודתו בפרויקט ספציפי, במקום להעסיק אותו כעובד שכיר או כעצמאי. התשלום מוגדר כהכנסה מעבודה חופשית ולא כשכר עבודה רגיל.

מי יכול להשתמש בשכר אומנים?

שכר אומנים מיועד לאומנים ויוצרים העובדים במקצועות חופשיים כגון אמנים, סופרים, משוררים, מוזיקאים, שחקנים וכדומה. עם זאת, חשוב לזכור שיש תנאים והגבלות חוקיות לשימוש בשכר אומנים.

מי משלם את המיסים במקרה של שכר אומנים?

במקרה של שכר אומנים, חלות על המעסיק והאומן חובות מס שונות. המעסיק נדרש לשלם מס ערך מוסף (מע"מ) על התשלום לאומן, האומן נדרש לשלם מס הכנסה על ההכנסה שקיבל, וכן עליו לשלם דמי ביטוח לאומי כעובד עצמאי:

1. מע"מ: המעסיק חייב לשלם מע"מ בשיעור המס הרלוונטי על התשלום שהוא משלם לאומן. למשל, אם שיעור המע"מ הוא 17% והתשלום לאומן הוא 10,000 ₪, המעסיק חייב לשלם 1,700 ₪ מע"מ.
2. מס הכנסה: האומן חייב לדווח על ההכנסה שקיבל כשכר אומנים ולשלם עליה מס הכנסה בהתאם לשיעור המס האישי שלו. לדוגמה, אם האומן נמצא בשיעור מס של 30% והוא קיבל 10,000 ₪ כשכר אומנים, עליו לשלם 3,000 ₪ מס הכנסה.
3. ביטוח לאומי: כעובד עצמאי, האומן חייב לשלם דמי ביטוח לאומי בשיעור של כ-16% מההכנסה שלו. על 10,000 ₪ שכר אומנים, האומן יצטרך לשלם כ-1,600 ₪ דמי ביטוח לאומי.

להלן דוגמה מספרית להמחשת חישוב המיסים במקרה של שכר אומנים: נניח שחברה משלמת לאומן 20,000 ₪ עבור פרויקט שביצע. שיעור המע"מ הוא 17%, שיעור מס ההכנסה של האומן הוא 35%, ושיעור דמי הביטוח הלאומי הוא 16%.

1. מע"מ: החברה חייבת לשלם מע"מ בשיעור 17% על התשלום של 20,000 ₪, כלומר: 20,000 * 0.17 = 3,400 ₪.
2. מס הכנסה: האומן חייב לשלם מס הכנסה בשיעור 35% על ההכנסה של 20,000 ₪, כלומר: 20,000 * 0.35 = 7,000 ₪.
3. ביטוח לאומי: האומן חייב לשלם דמי ביטוח לאומי בשיעור 16% על ההכנסה של 20,000 ₪, כלומר: 20,000 * 0.16 = 3,200 ₪.

לסיכום, בדוגמה זו החברה משלמת 3,400 ₪ מע"מ, והאומן משלם 7,000 ₪ מס הכנסה ו-3,200 ₪ דמי ביטוח לאומי.

הבדלים בין שכר אומנים לשכר רגיל של עובד שכיר/עצמאי

קיימים מספר הבדלים משמעותיים בין שכר אומנים לבין שכר רגיל של עובד שכיר או עצמאי:

1. יחסי העבודה: בעוד שעובד שכיר נתון להוראות ופיקוח של המעסיק, האומן המקבל שכר אומנים נחשב לעובד חופשי שאינו כפוף להוראות ישירות של המעסיק.
2. זכויות סוציאליות: עובד שכיר זכאי לזכויות סוציאליות כגון חופשה שנתית, דמי הבראה, פיצויי פיטורין וכדומה, בעוד שאומן המקבל שכר אומנים אינו זכאי לזכויות אלה.
3. תנאי העסקה: עובד שכיר או עצמאי מועסקים בדרך כלל לתקופה ארוכה ורציפה, בעוד שאומן המקבל שכר אומנים מועסק לפרויקטים ספציפיים ולתקופות קצרות יותר.
4. מעמד מיסויי: עובד שכיר משלם מס הכנסה והמעסיק משלם עבורו ביטוח לאומי וקרנות פנסיה. עובד עצמאי אחראי לתשלום כל המיסים על ההכנסה שלו. במקרה של שכר אומנים, חלות על האומן והמעסיק חובות מס שונות כפי שפורט לעיל.

יתרונות וחסרונות של שכר אומנים עבור המעסיק והאומן

שכר אומנים מציע יתרונות וחסרונות הן למעסיק והן לאומן:

יתרונות למעסיק:

1. גמישות: המעסיק יכול להעסיק אומנים לפרויקטים ספציפיים ללא צורך בהעסקה ארוכת טווח.
2. חיסכון בעלויות: המעסיק אינו נדרש לשלם זכויות סוציאליות לאומן וחוסך בעלויות הכרוכות בהעסקת עובד שכיר.
3. פחות סיכונים: במקרה של פרויקט שאינו מוצלח, המעסיק יכול להפסיק את ההתקשרות עם האומן ללא תהליך פיטורין מורכב.

חסרונות למעסיק:

1. פחות שליטה: המעסיק אינו יכול להפעיל שליטה ישירה על האומן כפי שהוא יכול על עובד שכיר.
2. מגבלות חוקיות: קיימים תנאים והגבלות חוקיות לשימוש בשכר אומנים שחשוב להיצמד אליהם.
3. עלויות מס נוספות: המעסיק נדרש לשלם מע"מ על התשלום לאומן, דבר שאינו נדרש במקרה של העסקת עובד שכיר.

יתרונות לאומן

1. גמישות: האומן יכול לעבוד על פרויקטים שונים עם מעסיקים שונים ולהתאים את לוח הזמנים שלו.
2. החלטות עצמאיות: האומן יכול לקבל החלטות עצמאיות לגבי אופן ביצוע העבודה ללא הוראות ישירות של המעסיק.
3. פוטנציאל הכנסה גבוה: במקרים מסוימים, שכר האומנים יכול להיות גבוה יותר מהשכר של עובד שכיר בתפקיד דומה.

חסרונות לאומן

1. חוסר ביטחון תעסוקתי: האומן אינו מובטח בהכנסה קבועה ועלול למצוא את עצמו ללא עבודה בין פרויקטים.
2. חוסר זכויות סוציאליות: האומן אינו זכאי לזכויות סוציאליות כגון חופשה שנתית, דמי הבראה וכדומה.
3. עלויות מס גבוהות: האומן נדרש לשלם מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי כעובד עצמאי, דבר שעלול להיות יקר יותר מהמס המשולם על ידי עובד שכיר.

תנאים והגבלות חוקיות לשימוש בשכר אומנים

על מנת להיחשב כשכר אומנים לגיטימי, יש לעמוד בתנאים והגבלות חוקיות מסוימות. אחרת, יתכן שרשויות המס יפרשו את ההתקשרות כהעסקת עובד שכיר רגיל, עם כל משמעויות המס הנלוות לכך. חלק מהתנאים וההגבלות הם:

1. מקצוע חופשי: השימוש בשכר אומנים מוגבל למקצועות חופשיים כגון אמנות, ספרות, מוזיקה, משחק וכדומה.
2. עבודה חד-פעמית: שכר אומנים נועד למתן שירותים או ביצוע עבודה חד-פעמית ולא לעבודה רציפה ומתמשכת.
3. אופי ההתקשרות: על ההתקשרות עם האומן להיות בעלת אופי זמני וגמיש, ללא התחייבות לרציפות ולתקופה ארוכה.
4. שליטה מוגבלת: המעסיק אינו יכול להפעיל שליטה ישירה על אופן ביצוע העבודה של האומן.
5. מקום העבודה: האומן יכול לבחור היכן לבצע את העבודה ואינו נדרש לעבוד במשרדי המעסיק.
6. כלי עבודה: האומן צריך להשתמש בכלי העבודה שלו ולא בכלי העבודה של המעסיק.

הכרת החוקים והתנאים להכרה בשכר אומנים היא חשובה מאוד והיא תעזור למנוע חילוקי דעות עם רשויות המס ולהבטיח שהעסקת האומן תוכר כהעסקה לגיטימית. אם לא יינתן מענה נאות לתנאים אלה, יתכן שרשויות המס יפרשו את ההתקשרות כהעסקת עובד שכיר רגיל, ויטילו קנסות כבדים ותשלומי מס רטרואקטיביים.

טיפים ליישום נכון של שכר אומנים כדי למנוע חילוקי דעות עם רשויות המס

כדי למנוע חילוקי דעות עם רשויות המס בנוגע להכרה בשכר אומנים כלגיטימי, כדאי להקפיד על הטיפים הבאים:

• הגדרה ברורה בחוזה: יש להגדיר בצורה ברורה בחוזה ההתקשרות עם האומן שמדובר בשכר אומנים ולא בהעסקת עובד שכיר.
• תיעוד: יש לתעד את אופי ההתקשרות הזמנית עם האומן באמצעות סיכומי פגישות, דוחות ביצוע ותכתובות רלוונטיות.
• גמישות: יש לאפשר לאומן גמישות רבה בקביעת שעות העבודה, מקום העבודה ואופן ביצוע המשימות.
• אופי ההתקשרות: ההתקשרות עם האומן צריכה להיות זמנית ולפרויקט ספציפי, ולא לאורך זמן ממושך.
• כלי עבודה: יש להקפיד שהאומן ישתמש בכלי העבודה שלו ולא בכלי העבודה של המעסיק.
• דיווח נאות: יש לדווח למס הכנסה ולרשויות המס האחרות על כל התשלומים לאומנים ולשלם את המיסים הרלוונטיים.
• התייעצות מקצועית: במקרים מורכבים או במצבים של אי בהירות, כדאי להיוועץ עם רואה חשבון מקצועי לקבלת ייעוץ נכון.

שלבי התהליך והדרישות המנהליות לתשלום שכר אומנים

כדי לבצע תשלום של שכר אומנים כחוק, יש לעבור מספר שלבים ולעמוד בדרישות מנהליות מסוימות:

• חוזה התקשרות: יש לערוך חוזה התקשרות ברור עם האומן המגדיר את מהות העבודה, התנאים וההיבטים הרלוונטיים לשכר אומנים.
• רישום כעוסק מורשה: אם האומן טרם רשום כעוסק מורשה, עליו להירשם ככזה אצל רשויות המס.
• הפקת חשבונית מס: לאחר ביצוע העבודה, על האומן להפיק חשבונית מס עבור המעסיק על סכום שכר האומנים.
• תשלום המע"מ: המעסיק נדרש לשלם את המע"מ על סכום החשבונית, בהתאם לשיעור המס הרלוונטי.
• דיווח למס הכנסה: האומן חייב לדווח למס הכנסה על ההכנסה משכר האומנים כהכנסה מעבודה חופשית בדוח השנתי שלו.
• תשלום מס הכנסה: האומן נדרש לשלם את מס ההכנסה על שכר האומנים בהתאם לשיעור המס האישי שלו.
• תשלום דמי ביטוח לאומי: כעובד עצמאי, על האומן לשלם את דמי הביטוח הלאומי בגין שכר האומנים.
• שמירת התיעוד: יש לשמור על כל התיעוד הנוגע להתקשרות עם האומן לצורכי ביקורת עתידית של רשויות המס במידת הצורך.

עמידה בשלבים ובדרישות אלו חיונית כדי ליישם את שכר האומנים באופן תקין וחוקי, ולמנוע חשיפה לקנסות ולתשלומי מס בדיעבד.

מדוע כדאי להתייעץ עם משרד רואי חשבון גרינברג?

נושא שכר האומנים הוא נושא מורכב עם השלכות מס משמעותיות. מומלץ להתייעץ עם רואי חשבון מקצועיים כגון משרד רואי החשבון גרינברג מהסיבות הבאות:

• מומחיות וניסיון: רואי החשבון במשרד גרינברג הם מומחים בתחום המיסוי ובעלי ניסיון רב בטיפול בסוגיות הקשורות לשכר אומנים.
• ייעוץ מקצועי: הם יכולים לספק ייעוץ מקצועי וליווי צמוד לאורך כל התהליך של העסקת אומנים באופן חוקי ויעיל.
• חיסכון בזמן וכסף: התייעצות מקדימה עם רואי חשבון מנוסים עשויה לחסוך זמן, טרחה וכסף רב בטיפול בסוגיות מס מורכבות.
• מניעת טעויות: רואי החשבון יכולים לסייע למנוע טעויות שעלולות להוביל לקנסות וחבויות מס משמעותיות.
• ייצוג מול רשויות המס: במקרה הצורך, הם יכולים לייצג את הלקוח מול רשויות המס ולטפל בבירורים או חילוקי דעות.
• מעקב אחר שינויים בחקיקה: המשרד עוקב אחר עדכונים ושינויים בחקיקה ובתקנות הנוגעות לשכר אומנים, ויכול להבטיח עמידה בדרישות החוקיות העדכניות ביותר.
• יעילות ניהול הנושא: הטיפול בכל הנושאים הקשורים לשכר אומנים, כגון חישובי מס, דיווחים, תשלומים וניהול התיעוד, מרוכז במקום אחד יעיל ומקצועי.

בסופו של דבר, ההתייעצות עם רואי חשבון מנוסים יכולה לחסוך לכם כסף רב, להקל על החששות והדאגות, ולאפשר לכם להתמקד בעבודתכם כאומנים ללא חשש מפני טעויות יקרות או חילוקי דעות עם רשויות המס. משרד רואי החשבון גרינברג יהיה שמח לסייע לכם בכל הנושאים הנוגעים לשכר אומנים ולוודא שאתם פועלים בצורה חוקית, יעילה ומקצועית.